KNEU Logo Публікації КНЕУ імені Вадима Гетьмана Publications of KNEU named after Vadym Hetman
Switch to Ukrainian Switch to English
Collection of Scientific Papers "Scientific Notes"

Collection of Scientific Papers "Scientific Notes"

ISSN 2415-8518
Буркова Л. А.  
Liudmyla Burkova  
Шепелюк Віра Анатоліївна  
Vira Shepeliuk  
Поросла П. В.
Polina Porosla

Аспекти організації обліку та оподаткування заробітної плати працівникам бюджетної сфери

Aspects of the salary accounting organization and taxation for employees in the budget sphere

DOI:

10.33111/vz_kneu.31.22.02.02.012.018

Анотація: Зазначено, що на рівень заробітної плати впливає не лише розвиток суспільного виробництва, а й результативність праці певних категорій працівників.
Унаслідок цього окрім тарифікації робіт та нормування праці широкого вжитку набуло застосування форм і систем оплати праці. В Україні застосовують дві основні форми оплати праці: погодинна та відрядна. Їх відмінність полягає у застосовуваних показниках для вимірювання праці (кількість часу або виробітку) для цілей нарахування заробітної плати.
Розглянуто сутність посадових окладів та їх формування. Зауважено, що категорія «оклад» не ідентична терміну «мінімальна заробітна плата». Досліджено сутність тарифної системи оплати праці та охарактеризовано її складові. Наголошено на тому, що організація обліку заробітна плата за окладами і тарифами та її оподаткування є однією із найважливіших ділянкою обліку. Зауважено, що застосування тарифних ставок і тарифних коефіцієнтів здебільшого стосується суб’єктів господарювання, що належать до бюджетної сфери.
Внаслідок проведеного дослідження в окресленому напрямі виявлено проблему щодо встановлення 1 тарифного розряду у невиправдано меншому розмірі, ніж мінімальна заробітна плата. При цьому саме на 1 тарифному розряді у подальшому відбувається диференціація окладів працівників бюджетної сфери.
Проаналізувавши ситуацію, що склалася, дійшли висновку, що наразі ситуація щодо окладів працівників бюджетної сфери з урахуванням їх кваліфікації опинилася у скрутному становищі. Цю тезу пояснено тим, що на сьогодні працівники, які за кваліфікацією підпадають під розряди з 1 по 13 мають заробітну плату за відпрацьований місяць нижчу, ніж мінімальна (без урахування різних видів доплат, премій тощо). Це не підпадає логікі у зв’язку з кваліфікаційними вимогами до працівників цих категорій, що висуваються для обіймання ними посади. І тільки починаючи з 14 розряду категорій працівників їх оклади дещо перевищують мінімальну заробітну плату.
Abstract: It is noted that the level of wages is affected not only by the development of social production, but also by the productivity of certain categories of workers. As a result, in addition to job pricing and labor standardization, the use of forms and systems of labor payment has become widely used. In Ukraine, two main forms of payment are used: hourly and piecework. Their difference lies in the indicators used to measure labor (amount of time or output) for payroll purposes.
The essence of salaries and their formation is considered. It is noted that the category "salary" is not identical to the term "minimum wage". The essence of the tariff system of labor remuneration was studied and its components were characterized. It is emphasized that the organization of accounting for salaries and wages and its taxation is one of the most important areas of accounting. It is noted that the application of tariff rates and tariff coefficients mostly concerns business entities belonging to the budget sphere.
As a result of the research conducted in the outlined direction, a problem was identified regarding the establishment of 1 tariff class in an unjustifiably smaller amount than the minimum wage. At the same time, it is precisely at the 1st tariff level that the salary differentiation of employees of the budget sphere takes place in the future. After analyzing the current situation, they came to the conclusion that the current situation regarding the salaries of public sector employees, taking into account their qualifications, is in a difficult situation. This thesis is explained by the fact that today employees whose qualifications fall under categories 1 to 13 have a salary per month of work lower than the minimum (without taking into account various types of additional payments, bonuses, etc.). In turn, this is illogical in connection with the qualification requirements for employees of these categories who are nominated for their positions. And only starting with the 14th category of employees, their salaries begin to slightly exceed the minimum wage.
Ключові слова: заробітна плата, оклад, тариф, тарифні сітки, тарифні ставки, тарифні розряди, тарифні коефіцієнти, кваліфікація, первинний облік, організація обліку, оподаткування
Key words: salary, salary, tariff, tariff grids, tariff rates, tariff categories, tariff coefficients, qualification, primary accounting, organization of accounting, taxation
УДК: 657.1
UDC: 657.1

JEL: E24 E62 J38 M40

To cite paper
In APA style
Burkova, L., Shepeliuk, V., & Porosla, P. (2023). Aspects of the salary accounting organization and taxation for employees in the budget sphere. Collection of Scientific Papers "Scientific Notes", 31 (2), 16-28. http://doi.org/10.33111/vz_kneu.31.22.02.02.012.018
In MON style
Буркова Л.А., Шепелюк В.А., Поросла П.В. Аспекти організації обліку та оподаткування заробітної плати працівникам бюджетної сфери. Вчені записки. 2023. № 31(2). С. 16-28. http://doi.org/10.33111/vz_kneu.31.22.02.02.012.018 (дата звернення: 27.04.2025).
With transliteration
Burkova, L., Shepeliuk, V., Porosla, P. (2023) Aspekty orhanizatsii obliku ta opodatkuvannia zarobitnoi platy pratsivnykam biudzhetnoi sfery [Aspects of the salary accounting organization and taxation for employees in the budget sphere]. Collection of Scientific Papers "Scientific Notes", no. 31(2). pp. 16-28. http://doi.org/10.33111/vz_kneu.31.22.02.02.012.018 [in Ukrainian] (accessed 27 Apr 2025).
# 31(2) / 2023 # 31(2) / 2023
Download Paper
3
Views
0
Downloads
0
Cited by

  1. Holov, S.F. and Kostiuchenko, V.M. (2004), Bukhhalters’kyj oblik ta finansova zvitnist’ za mizhnarodnymy standartamy [Accounting and financial reporting according to international standards], Libra, Kyiv, Ukraine.
  2. The Verkhovna Rada of Ukraine (1991), The Law of Ukraine “About the indexation of monetary incomes of the population”, available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1282- 12#Text (Accessed 27 March 2023).
  3. The Verkhovna Rada of Ukraine (2022), The Law of Ukraine “About the State Budget of Ukraine for 2023”, available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2710-20#Text (Accessed 27 March 2023).
  4. The Verkhovna Rada of Ukraine (1995), The Law of Ukraine “About salary”, available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/108/95- %D0 %B2 %D1 %80 (Accessed 27 March 2023).
  5. The Verkhovna Rada of Ukraine (1999), The Law of Ukraine “About the living wage”, available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/966-14#Text (Accessed 27 March 2023).
  6. The Verkhovna Rada of Ukraine (1971), The Law of Ukraine “Labor Code of Ukraine”, available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/322-08#Text (Accessed 27 March 2023).
  7. IASB (2012), Benefits International Financial Reporting Standard “IAS 19 Payments to employees”, available at: https://zakon.help/article/mizhnarodnii-standart-buhgalterskogoobliku-19 (Accessed 27 March 2023).
  8. State Statistics Committee of Ukraine (2008), Order “On approval of standard forms of primary accounting documentation on labor statistics” available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0712-98#Text (Accessed 27 March 2023)
  9. The Ministerstvo finansiv Ukrainy (2000), “National Regulation (Standard) of Accounting 1 “Obligation”, available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#Text (Accessed 27 March 2023).
  10. The Ministerstvo finansiv Ukrainy (1999), “National Regulation (Standard) of Accounting 1 “Costs”, available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text (Accessed 27 March 2023).
  11. The Ministerstvo finansiv Ukrainy (2003), “National Regulation (Standard) of Accounting 1 “Payments to employees”, available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1025-03#Text (Accessed 27 March 2023).
  12. The Ministerstvo finansiv Ukrainy (1995), “Regulations on documentary support of records in accounting”, available at: http://zakon.rada.gov.ua (Accessed 27 March 2023).
  13. The Cabinet of Ministers of Ukraine (2003), “Procedure for indexation of monetary income of the population”, available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1078-2003- %D0 %BF#Text (Accessed 27 March 2023).
  14. The Cabinet of Ministers of Ukraine (2002), “On the remuneration of employees based on the Unified tariff grid of grades and coefficients for the remuneration of employees of institutions, establishments and organizations of certain branches of the budget sphere”, available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1298-2002- %D0 %BF#Text (Accessed 27 March 2023).